Δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ ο νέος νόμος 5162/2024 «Μέτρα για την ενίσχυση του εισοδήματος, φορολογικά κίνητρα για την καινοτομία και τους μετασχηματισμούς επιχειρήσεων και άλλες διατάξεις».
Ο νόμος αυτός περιέχει πληθώρα φορολογικών διατάξεων και όχι μόνο. Θα σας επισημάνουμε μερικές από τις σημαντικές του διατάξεις.
(Άρθρο 3). Κατάργηση τέλους επιτηδεύματος για φυσικά πρόσωπα.
Προβλέπεται η κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος για τα φυσικά πρόσωπα, επιτηδευματίες και ελεύθερους επαγγελματίες, συμπεριλαμβανομένων και των εργαζόμενων που αμείβονται με δελτίο παροχής υπηρεσιών.
Ισχύει από το φορολογικό έτος 2024.
(Άρθρο 4) Εξαιρέσεις από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή εργασία.
Προστίθεται στις εξαιρέσεις από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή εργασία η οικειοθελής χρηματική παροχή που καταβάλλεται από τον εργοδότη σε εργαζόμενο εντός χρονικού διαστήματος δώδεκα (12) μηνών από την απόκτηση τέκνου, μέχρι του ποσού των πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ ετησίως. Ισχύει από το φορολογικό έτος 2024.
(Άρθρο 5) Απαλλαγή φιλοδωρήματος από φόρο εισοδήματος.
Ορίζεται ότι τα φιλοδωρήματα που δίνουν προαιρετικά οι πελάτες κατ’ ευθείαν σε εργαζομένους που τους εξυπηρετούν μέχρι του ποσού των τριακοσίων (300) ευρώ τον μήνα απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος.
(Άρθρα 6 & 7) Ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος και μείωσή του από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας.
Τροποποιείται ο υπολογισμός του ελάχιστου καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας. Πλέον δεν λαμβάνονται υπόψη σωρευτικά οι αποδοχές του υψηλότερα αμειβομένου εργαζομένου και οι υπόλοιπες αμοιβές.
Επεκτείνονται οι μειώσεις του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας πλέον και σε κοινότητες με πληθυσμό μικρότερο των χιλίων πεντακοσίων (1.500) κατοίκων. Ισχύουν από το φορολογικό έτος 2024
(Άρθρο 8) Φορολόγηση αμοιβής για εφημερίες ιατρών.
Ενισχύονται οι αποδοχές των ιατρών και του λοιπού προσωπικού του Εθνικού Συστήματος Υγείας, μέσω της αυτοτελούς φορολόγησης των αμοιβών που λαμβάνουν για εφημερίες. Ισχύει από το φορολογικό έτος 2025.
(Άρθρο 9) Φοροαπαλλαγή για τριάντα έξι μήνες για το εισόδημα φυσικών προσώπων από την εκμίσθωση ακινήτων που δηλώνονταν ως κενά ή είχαν διατεθεί για βραχυχρόνια μίσθωση.
Θεσπίζεται απαλλαγή για τριάντα έξι (36) μήνες για το εισόδημα των φυσικών προσώπων από τη μακροχρόνια εκμίσθωση. Aφορά ακίνητα που δηλώνονταν ως κενά ή είχαν διατεθεί για βραχυχρόνια μίσθωση. Προϋπόθεση είναι η μίσθωση, από την οποία προέρχεται το εισόδημα που απαλλάσσεται, να έχει διάρκεια τουλάχιστον τριετή. Ισχύει από τη δημοσίευση του νόμου στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, ήτοι από τις 5.12.2024.
(Άρθρο 10, παρ. 1) Ρύθμιση θεμάτων Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων και κρατικής αρωγής για ασφαλισμένες κατοικίες.
Διπλασιάζεται η μείωση του Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝΦΙΑ), από δέκα τοις εκατό (10%) σε είκοσι τοις εκτατό (20%), για κατοικίες φυσικών προσώπων, φορολογητέας αξίας έως πεντακόσιες χιλιάδες (500.000) ευρώ, που είναι ασφαλισμένες για φυσικές καταστροφές (πυρκαγιά, σεισμό, πλημμύρα). Ισχύει από τη δημοσίευση του νόμου στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, ήτοι από τις 5.12.2024.
(Άρθρο 12) Μείωση ασφαλιστικών εισφορών υγειονομικής περίθαλψης εργοδότη-εργαζόμενου. Ισχύει από το φορολογικό έτος 2025
(Άρθρο 25) Ασφάλιση επιχειρήσεων έναντι φυσικών καταστροφών. Ισχύει από 1ης Ιουνίου 2025
(Άρθρο 28) Απαλλαγή από το τέλος συνδρομητών σταθερής τηλεφωνίας.
Απαλλάσσονται του τέλους συνδρομητών σταθερής τηλεφωνίας οι συνδέσεις οι οποίες παρέχονται μέσω δικτύου οπτικών ινών με ταχύτητες εκατό (100) Mbps. Εφαρμογή για λογαριασμούς που εκδίδονται από την 1η Ιανουαρίου 2025 και μετά.
(Άρθρα 84 έως και 88) Το νέο πλαίσιο υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.
Με το άρθρο 84 προβλέπεται το χρονικό διάστημα για την υποβολή δηλώσεων φόρου εισοδήματος για το προηγούμενο φορολογικό έτος από φυσικά πρόσωπα, το οποίο ξεκινά στις 15 Μαρτίου και λήγει στις 15 Ιουλίου κάθε έτους.
Εάν ένας φορολογούμενος καταβάλει το σύνολο του φόρου εισοδήματος μέχρι την 31η Ιουλίου, έχει έκπτωση επί του ποσού του φόρου που ανέρχεται σε τέσσερα τοις εκατό (4%), εφόσον η δήλωση υποβληθεί μέχρι την 30ή Απριλίου, τρία τοις εκατό (3%, εφόσον η δήλωση υποβληθεί μέχρι τη 15η Ιουνίου και δύο τοις εκατό (2%), εφόσον η δήλωση υποβληθεί μέχρι τη 15η Ιουλίου.
Αυτά είναι μερικά από τα 124 άρθρα του νέου νόμου που αφορά τους περσότερους φορολογουμένους.
Σε κάθε νέο φορολογικό νομοσχέδιο που ψηφίζεται τα τελευταία χρόνια είναι πλέον θεσμός η επιβολή νέων διαδικασιών και νέων προστίμων. Κάθε κυβέρνηση επενδύει πάνω στα πρόστιμα καθώς η είσπραξή τους αποτελεί σημαντικό έσοδο του προϋπολογισμού.
Είναι ενδεικτικό ότι μόνο το 2024 έχουν θεσπιστεί πάνω από 27 διατάξεις με 23 διαφορετικούς νόμους για κάθε είδους νέα πρόστιμα. Πρόστιμα για φορολογικές διατάξεις, πρόστιμα κυβερνοασφάλειας, , νέα πρόστιμα του ποινικού κώδικα, πρόστιμα για διαδικασίες του ΕΟΠΥΥ, πρόστιμα σε τουριστικά καταλύματα, πρόστιμα σε δηλώσεις εκθέσεων ανά χώρα, πρόστιμα από πολεοδομίες, πρόστιμα τελών κυκλοφορίας, πρόστιμα αθέμιτης κερδοφορίας, πρόστιμα εποπτείας ξεναγών, πρόστιμα σε αποκλεισμένους διευθυντές, πρόστιμα ενημέρωσης καταναλωτών, πρόστιμα για τα ζώα συντροφιάς και δεν συνεχίζω άλλο γιατί ο κατάλογος είναι πολύ μακρύς. Και μιας και μιλάμε για πρόστιμα στο τέλος του έτους παραγράφεται το 2018, και τις τελευταίες ημέρες η ΑΑΔΕ στέλνει ειδοποιητήρια για πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής Ε9.
Συμπέρασμα, μέσα σε όλον αυτόν τον κυκεώνα διατάξεων και ρυθμίσεων με τη θέσπιση αυστηρών κυρώσεων, προστίθεται και η πολυπλοκότητα των συστημάτων, η πληθώρα πλατφορμών, οι δαιδαλώδεις ηλεκτρονικές διαδικασίες, η αδυναμία επικοινωνίας πολλών φορέων μεταξύ τους, που συνθέτουν τον ψηφιακό λαβύρινθο που έχει δημιουργηθεί.
Καλή Δύναμη !!!
Γιώργος Θεοδόσης
Φοροτεχνικός-Λογιστής
Πρόεδρος Ένωσης Φοροτεχνικών
Άρτας –Φιλιππιάδας
Μέλος του ΔΣ της Πανελληνίας Ομοσπονδίας Φοροτεχνικών ΠΟΦΕΕ